Cambios fiscales 2027: lo que viene para tu empresa

En la columna pasada les prometí regresar a lo fiscal y platicarles de los cambios para 2027. El paquete ya pasó por el Congreso: la Ley de Ingresos se aprobó el 27 de octubre y la reforma a la Ley del ISR quedó lista el 3 de noviembre. Solo falta su publicación en el Diario Oficial para que entre en vigor el 1 de enero. Por eso este es el momento de hacer números, antes de cerrar el año y no en febrero.

Primero, la buena noticia

No hay impuestos nuevos ni suben las tasas. El ISR de las empresas sigue en 30% y el IVA en 16%. Lo que cambia es la forma de calcular: en lugar de subir tasas, el gobierno decidió recaudar más limitando deducciones y pérdidas, y vigilando más de cerca a quien vende por internet.

1. Empresas grandes: ya no se deduce todo

Este es el cambio más fuerte y aplica a las personas morales que tengan ingresos de más de 50,000,000.00 de pesos al año y que generen utilidad.

A partir de 2027 solo podrán deducir el 99% de sus gastos. Y si sus gastos pasan del 96.67% de sus ingresos, ese 96.67% será el tope. Lo que no se pueda deducir no se pierde: se podrá aplicar en los siguientes 20 años, actualizado por inflación.

Un ejemplo: una empresa vende 100,000,000.00 de pesos y tiene deducciones por 99,000,000.00. Hoy su utilidad es de 1,000,000.00 y paga 300,000.00 de ISR. Con la reforma, sus deducciones pasan del 96.67% de sus ingresos, así que solo puede deducir 96,670,000.00. Su utilidad sube a 3,330,000.00 y paga 999,000.00 de ISR: 699,000.00 pesos más, más del triple de lo que pagaba. Los 2,330,000.00 que no pudo deducir los aplicará en los años siguientes, pero el impuesto sale de la caja hoy.

Y ojo: los pagos provisionales de estas empresas también se ajustan, así que el efecto se siente desde enero, no hasta la declaración anual.

No les aplica a las empresas del sector agropecuario, coordinados, maquiladoras, aseguradoras, empresas en concurso mercantil y algunas de reciente creación. Con los cambios del Senado también quedaron fuera las armadoras de autos con depósito fiscal y las gasolineras y distribuidoras de combustible con sus permisos en regla.

2. Pérdidas fiscales: solo hasta la mitad

Las mismas empresas solo podrán aplicar pérdidas de años anteriores hasta por el 50% de la utilidad del año. A cambio, el plazo para aprovecharlas pasa de 10 a 20 años.

Si tu empresa tiene una utilidad de 10,000,000.00 y pérdidas pendientes por 15,000,000.00, hoy no pagaría ISR. Con la reforma solo puede aplicar 5,000,000.00.

3. Intereses por préstamos

El límite para deducir intereses netos baja del 30% al 20% de la utilidad fiscal ajustada. Si tu empresa trabaja con mucha deuda, revisa cuánto de esos intereses vas a poder deducir el próximo año.

4. El RESICO crece

Para personas físicas, el tope sube de 3,500,000.00 a 5,000,000.00 de pesos al año, con las mismas tasas de 1% a 2.5%. Para personas morales, el tope pasa de 35,000,000.00 a 50,000,000.00, y el régimen deja de ser obligatorio: ahora será una opción.

Otra novedad: quien salió del RESICO por incumplir podrá regresar al año siguiente, siempre que sus ingresos no pasen de 5,000,000.00 y esté al corriente con el SAT. Y la exención para quienes viven solo del campo sube de 900,000.00 a 1,000,000.00 de pesos.

5. IVA al 7%: una opción que hay que pensar

Quien esté en RESICO podrá elegir pagar al SAT el 7% de lo que cobre, en lugar de la mecánica normal. A tu cliente le sigues cobrando el 16%, pero ya no podrás restar el IVA de tus gastos.

Pensemos en un negocio que cobra 1,000,000.00 de pesos más 160,000.00 de IVA, y gasta 300,000.00 más 48,000.00 de IVA. Con el sistema normal paga 112,000.00 de IVA. Con la opción del 7%, paga 70,000.00. Le conviene.

Pero si sus gastos fueran de 700,000.00, con el sistema normal pagaría 48,000.00 y con la opción, los mismos 70,000.00. Ahí no le conviene. La regla práctica: si tus gastos son menos del 56% de tus ventas, haz números, porque probablemente te convenga. La elección se avisa al SAT en los 30 días siguientes a tu primer cobro del año y no se puede cambiar a medio año.

6. Plataformas digitales y ahorradores

Si tu empresa vende por plataformas digitales, la plataforma te retendrá el 2.5% de ISR; si no le das tu RFC, la retención sube al 20%. Para los ahorradores hay una buena noticia: la retención de ISR sobre los intereses del banco baja de 0.90% a 0.68% anual.

7. Una oportunidad: ponerse al corriente

Para 2027 sigue el Programa de Regularización Fiscal, del 2025 para atrás, y que perdona hasta el 100% de multas, recargos y gastos de ejecución si pagas el impuesto que debes. La novedad es que ya no tiene el límite de 300,000,000.00 de pesos de ingresos, así que cualquier contribuyente podrá entrar. Ojo: no perdona el impuesto, solo los accesorios. Las reglas finales las dará el SAT.

También regresa el estímulo para traer dinero del extranjero: se paga un ISR de 7.5%, siempre que esos recursos se hayan tenido fuera hasta el 8 de septiembre de 2026 y se inviertan en México por al menos tres años.

Entonces, ¿qué hago antes del 31 de diciembre?

Si tu empresa vende más de 50,000,000.00 al año: proyecta 2027 con el nuevo límite, revisa tus pagos provisionales y prepara tu flujo de efectivo.

Si tienes pérdidas pendientes: calcula cuánto podrás aplicar con la nueva regla de la mitad.

Si estás o puedes estar en RESICO: revisa si te conviene entrar, quedarte o regresar, y haz números con la opción del IVA al 7%.

Si tienes adeudos con el SAT del 2025 hacia atras, o un juicio en curso: platícalo con tu asesor, porque 2027 puede ser el año para cerrar ese pendiente sin multas ni recargos.

La reforma no sube tasas, pero sí cambia cuánto pagas y cuándo lo pagas. La diferencia entre sorprenderse en enero y llegar preparado está en lo que hagas este mes.

Para la próxima

Hoy vimos el panorama completo; en las próximas dos ediciones vamos a fondo en dos temas que pueden ahorrarte dinero. La siguiente semana: el Programa de Regularización 2027, ¿me conviene? Qué hacer si tienes adeudos o un juicio contra el SAT. Y después, el IVA al 7% del RESICO, con ejemplos por tipo de negocio para que decidas antes de enero.

Ricardo Romero Sobarzo | Contador Público Certificado, vicepresidente Fiscal del CCPN y miembro de la comisión de PLD del CCPS.

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